Строительные материалы, включаемые в налоговую базу
Строительные материалы, используемые при строительстве, ремонте или реконструкции зданий и сооружений, включаются в налоговую базу при расчете следующих налогов:
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налоговая база по НДС при реализации строительных материалов включает в себя:
Стоимость материалов без НДС
Сумму НДС, предъявленную поставщиком
В свою очередь, при использовании строительных материалов для собственных нужд, налоговая база по НДС определяется аналогичным образом, без учета суммы НДС, предъявленной поставщиком.
2. Налог на прибыль организаций
Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, к материалам, включаемым в налоговую базу, относятся:
Стоимость материалов, приобретенных для строительства, ремонта или реконструкции зданий и сооружений
Стоимость материалов, полученных безвозмездно или произведенных собственными силами
При этом расходы на строительные материалы признаются для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 Налогового кодекса РФ:
Экономическая обоснованность расходов
Документальное подтверждение расходов
Необходимость расходов для осуществления предпринимательской деятельности
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Для физических лиц, строящих или ремонтирующих жилые дома, квартиры, комнаты или иные жилые помещения с целью их продажи, налоговая база по НДФЛ при реализации данных объектов включает в себя:
Стоимость строительных материалов
Затраты на работы, связанные со строительством или ремонтом
Данные расходы учитываются в составе имущественного вычета при исчислении НДФЛ в порядке, установленном статьей 220 Налогового кодекса РФ.
Перечень строительных материалов
К строительным материалам, включаемым в налоговую базу, относятся:
Цемент
Бетон
Кирпич
Газоблоки
Пеноблоки
Арматура
Профнастил
Металлочерепица
Кровля (мягкая, металлочерепица)
Фасадные панели
Окна
Двери
Сантехника
Электрика
Батареи и радиаторы
Напольные покрытия
Обои
Краски
Отделочные материалы
Следует отметить, что в отдельных случаях налогообложение строительных материалов может иметь свои особенности. Например, при строительстве жилых домов с использованием средств материнского капитала, расходы на строительные материалы не включаются в налоговую базу по НДФЛ.
Больше новостей
Что можно продавать из строительных материалов
Полезные ископаемые которые используют как строительные материалы
Какие есть эффективные строительные материалы